ЭСЧФ для ИП: кто обязан выставлять электронные счета-фактуры

Материал объединён с основной статьёй: Что такое ЭСЧФ и когда ИП обязан выставлять счёт-фактуру.

Что такое ЭСЧФ и зачем это ИП

ЭСЧФ — это электронный счёт-фактура по НДС. Его делают на специальном портале, и он нужен для расчёта НДС: продавец им подтверждает начисленный налог, покупатель — право на вычет. В Беларуси бумажных счетов-фактур по НДС больше нет, только электронные.

Сразу к делу: ЭСЧФ касается только НДС. Если вы не платите НДС и не ввозите товары из ЕАЭС — можете забыть про этот портал.

Какие системы налогообложения у ИП в 2026 году

С 01.01.2023 упрощённую систему (УСН) для ИП отменили полностью. Теперь у предпринимателя три пути:

• Подоходный налог (общий порядок) — бьёт по доходам ставкой 20%. Плательщик подоходного налога может одновременно быть и плательщиком НДС.
• Единый налог — фиксированная сумма каждый месяц, зависит от вида деятельности из списка.
• Налог на профессиональный доход (НПД) — для физлиц и некоторых ИП, ставка 10% (20% если доход за год перевалит за 60 000 BYN). Те, кто на НПД, НДС не платят и ЭСЧФ не выставляют.

Отсюда простой вывод: обязанность по ЭСЧФ появляется у ИП только в одном случае — когда он становится плательщиком НДС. Чаще всего это касается ИП на подоходном налоге.

Кто из ИП обязан выставлять ЭСЧФ

Вам придётся создавать и выставлять ЭСЧФ в трёх основных ситуациях.

1. ИП — плательщик НДС

ИП попадает в ряды плательщиков НДС двумя путями:

• Принудительно — если выручка от продаж за три последних календарных месяца подряд превысила лимит. На 2026 год этот порог — 500 000 BYN нарастающим итогом с начала года (точную цифру всегда смотрите по ссылке на ст. 113 НК — её пересматривают каждый год).
• Добровольно — ИП может сам изъявить желание платить НДС, подав уведомление в налоговую, даже если лимит не достигнут.

Пример: ИП торгует стройматериалами оптом, за год выручка ушла за 500 000 BYN. С этого момента он — плательщик НДС, начисляет 20% и по каждой отгрузке выставляет ЭСЧФ.

2. Ввоз товаров из ЕАЭС (Россия, Казахстан и др.)

Если ИП ввозит товар из стран ЕАЭС, он обязан заплатить «ввозной» НДС, и неважно, на какой системе налогообложения он находится — даже на едином налоге. По факту ввоза оформляется ЭСЧФ.

Пример: ИП на едином налоге привёз партию одежды из России. Он подаёт заявление о ввозе, платит НДС и создаёт ЭСЧФ по этой поставке.

3. Приобретение у иностранных организаций (НДС «за нерезидента»)

Если ИП-плательщик НДС покупает услуги или работы у иностранной компании без представительства в Беларуси, он сам начисляет и уплачивает НДС, а потом выставляет ЭСЧФ.

Где выставлять ЭСЧФ

Все ЭСЧФ рождаются на Портале электронных счетов-фактур — vat.gov.by. Для работы там нужна КЭП (квалифицированная электронная подпись) — то же, что раньше называли ЭЦП. Её выдают удостоверяющие центры (например, РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»).

Алгоритм такой:

1. Получаете ЭЦП (сертификат открытого ключа).
2. Заходите на vat.gov.by под своей подписью.
3. Создаёте ЭСЧФ по сделке, подписываете ЭЦП, отправляете на Портал (и покупателю, если он тоже платит НДС).

Сроки выставления ЭСЧФ

Общее правило — не позже 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была фактическая реализация. Если 10-е попадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Тонкости и исключения прописаны в статье НК про порядок ЭСЧФ (смотрите ссылку ниже; номер статьи проверяйте по действующей редакции, раньше это была ст. 131).

Срок уплаты ввозного НДС из ЕАЭС

Ввозной НДС при импорте из ЕАЭС платят не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. В этот же срок нужно подать налоговую декларацию и заявление о ввозе товаров. Дату уточняйте по действующей редакции НК (см. источники) — этот порядок регулирует отдельная статья раздела о косвенных налогах при импорте из ЕАЭС.

Штрафы за нарушения по ЭСЧФ

Ответственность прописана в Кодексе об административных правонарушениях (КоАП).

• Неуплата или неполная уплата НДС — штраф для ИП по ст. 14.4 КоАП: от 40% от неуплаченной суммы, но не меньше 10 базовых величин.
• Нарушение сроков подачи декларации по НДС — предупреждение или штраф до 20 базовых величин (ст. 14.2 КоАП).

Само по себе невыставление ЭСЧФ в срок обычно бьёт по вычетам и правильности декларации по НДС (покупатель просто не получит вычет вовремя). Конкретные составы и размеры штрафов сверяйте с действующей редакцией КоАП — суммы считают в базовых величинах, а размер БВ меняется (на 2026 год актуальное значение уточняйте по ссылке).

Коротко

• УСН для ИП отменили с 01.01.2023 — остались подоходный налог, единый налог и НПД.
• ЭСЧФ обязан выставлять только ИП-плательщик НДС, а также любой ИП при ввозе товара из ЕАЭС и при покупке у нерезидента.
• Обязательный порог для НДС на 2026 — около 500 000 BYN; точное значение проверяйте по ст. 113 НК.
• Общий срок выставления ЭСЧФ — до 10-го числа месяца, следующего за реализацией; ввозной НДС из ЕАЭС — до 20-го числа.
• Все ЭСЧФ создаются на vat.gov.by, нужна ЭЦП. Штрафы — по ст. 14.2 и 14.4 КоАП.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), актуальная редакция на pravo.by
• Раздел «Электронный счёт-фактура по НДС» на nalog.gov.by
• Портал электронных счетов-фактур — vat.gov.by
• Кодекс об административных правонарушениях (ст. 14.2, 14.4) на pravo.by
• Раздел для индивидуальных предпринимателей на nalog.gov.by

Материал справочный, не юридическая консультация. Проверяйте актуальность по ссылкам на первоисточники.