Учет курсовых разниц ип на подоходном — инструкция для ИП в Беларуси (2026)

Информация актуальна на 03 сентября 2026 года.

Что такое курсовая разница для ИП#

Курсовая разница возникает у ИП, когда расчеты идут в валюте, а учет — в белорусских рублях. Всё дело в изменении официального курса Нацбанка.

Разницы бывают двух типов:

• Положительная — увеличивает ваш доход. Скажем, ваша валютная задолженность поставщику стала меньше в рублях, потому что BYN укрепился.
• Отрицательная — уменьшает доход (фактически увеличивает расходы). Например, сумма, которую вам должны в валюте, упала в рублевом выражении из-за ослабления BYN.

Учитывать эти разницы обязаны ИП на общей системе (кто платит подоходный налог). ИП на едином налоге этого не делают — для их налога курсовые разницы не важны.

Когда возникают курсовые разницы#

Чаще всего курсовые разницы появляются в таких ситуациях:

1. При получении предоплаты (аванса) в валюте. На дату получения аванса доход считаете по курсу Нацбанка на этот день. Когда отгружаете товар (оказываете услуги), пересчитываете сумму аванса по курсу на дату отгрузки. Разница между этими суммами — ваша курсовая разница.
2. При отгрузке товаров (услуг) с отсрочкой платежа в валюте. На дату отгрузки фиксируете доход по курсу этого дня. Когда покупатель наконец платит, пересчитываете сумму по курсу на дату оплаты. Полученная разница — курсовая.
3. При оплате расходов в валюте (закупка товара, услуг). Если курс изменился между датой возникновения задолженности и датой ее погашения, по расходам тоже возникнет курсовая разница.
4. При наличии валюты на счетах или в кассе на конец отчетного периода. Остатки валюты нужно пересчитать в рубли по курсу Нацбанка на последнее число квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Разница с предыдущей оценкой — опять же курсовая разница.

Как рассчитать налог с учетом курсовых разниц#

Чтобы посчитать подоходный налог, сначала определяем налогооблагаемую базу. Формула простая:

Налогооблагаемая база = Доходы – Расходы – Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет — это законный процент от доходов, который можно вычесть без всяких документов. У большинства ИП он составляет 20%. Для тех, кто занимается только розничной торговлей или пассажирскими перевозками, — 30% (пункт 10 статьи 205 Налогового кодекса РБ).

Курсовые разницы в этой формуле участвуют так:

• Положительные курсовые разницы идут в ваши доходы.
• Отрицательные курсовые разницы добавляются к расходам.

Ставка подоходного налога с доходов от предпринимательства — 20% (пункт 3 статьи 214 Налогового кодекса РБ).

Пример расчета с курсовыми разницами

Условия (цифры условные): ИП в октябре получил от иностранного клиента предоплату 1000 USD за будущие услуги. В ноябре услуги оказал и выставил счет. В декабре клиент доплатил остаток.

Считаем итоговый доход для налога:

• Доход от аванса: 1700 BYN
• Доход от положительной разницы по авансу: 25 BYN
• Доход от окончательной реализации (разница между всей суммой и авансом в рублях на дату отгрузки): 3450 - 1725 = 1725 BYN. (Примечание: 1725 BYN — это 500 USD * 3.4500, что уже учтено в общем доходе в 3450 BYN на дату отгрузки. Для упрощения в данном примере считаем общий доход 3450 BYN).
• Общий доход: 1700 + 25 + 1725 = 3450 BYN.
• Расход (отрицательная разница): 15 BYN.

Считаем налог (с вычетом 20%):

1. Налогооблагаемая база = Доходы – Расходы – Профвычет = 3450 – 15 – (3450 * 20%) = 3450 – 15 – 690 = 2745 BYN.
2. Сумма подоходного налога к уплате = 2745 * 20% = 549 BYN.

Как отразить в учете и декларации#

ИП на общей системе ведут Книгу учета доходов и расходов. Курсовые разницы записывайте туда сразу, на дату их возникновения.

Сроки подачи декларации и уплаты налога:

• Годовая декларация по подоходному налогу сдается до 31 марта следующего года.
• Налог платите по извещению от налоговой, которое придет после сдачи декларации.
• В течение года ИП платят авансовые платежи (до 22 апреля, 22 июля, 22 октября и 22 января). Сумму аванса определяет инспекция по данным прошлого года. Курсовые разницы повлияют на итог за год, поэтому окончательный расчет и корректировка будут уже в годовой декларации.

Подробности по декларированию и формы документов ищите на сайте МНС РБ в разделе для ИП (nalog.gov.by/ru/ip/).

Источники#